技術、全球化和全球變暖已經改變了世界，因此稅收制度必須與時俱進。只需點擊一下鼠標，個人就可以跨境轉賬，企業就能與全球供應鏈上的關聯企業開展交易。生產活動依靠的是無形的技術資產，而這些資產可以位于任何地方。因而雇主和雇員可以在不同的國家工作。隨著收入和生產要素流動性的增強，以及氣候變化愈發威脅著我們的地球，各國面臨的稅收挑戰已經超越了國界。
逃避稅行為造成了稅收收入的損失，而這些收入本可用于社會支出或者基礎設施投資。這些行為也加劇了不平等問題，增加了人們的不公平感受。一國執行的服務本國的政策可能會對其他國家造成破壞性影響。如果每個國家都各自為政制定稅收政策，而不考慮對其他地方造成的不利影響，那么所有國家最終都會變得更糟。
我們新一期的《財政監測報告》指出在以下三個方面加強國際協調可以惠及各方：向大企業征稅、共享離岸資產信息和執行公平的碳定價。
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全球主要跨國企業的年利潤在全球GDP中的占比高達9%，但其上繳的稅款卻很少，這引發了各界的普遍不滿，促使有關國家達成了一項突破性協議，即推動已運行百年的現行國際稅收制度的現代化。2021年，已有137個國家在協調方面取得了突破，批準了《稅基侵蝕和利潤轉移包容性框架》下的雙支柱方案。2022年將是執行該協議的關鍵一年，幾個國家正就此開展政治辯論，而《財政監測報告》評估了該協議的潛在好處。
該協議的支柱一規定：跨國企業的部分利潤必須在其商品或服務實際使用或消費的轄區征收。這意味著科技企業需要在其客戶所在轄區繳稅，即便該企業的員工與其客戶群相距萬里之遙。在電子商務已經司空見慣的當今世界，這是一個令人歡迎的進展。我們的報告發現，雖然各方商定的稅收收入重新分配只涉及跨國企業全球利潤的2%，但這一新的征稅原則為一項比單邊數字服務稅更高效的稅收奠定了基礎。
支柱二設定了15%的全球最低企業稅率。此舉為稅收逐底競爭劃定了一條底線，降低了各國進行稅率競爭的動力，也減少了企業跨國轉移利潤的動機。一些國家會將“征稅過低”利潤的稅率上調至最低水平，這將使全球范圍內的企業稅收入增加6%。減少稅收的逐底競爭可以扭轉企業所得稅稅率的下降趨勢，從而將稅收收入進一步增加8%——這將使其總體增幅達到14%。但這項工作應繼續開展下去，以更好適應低收入國家的情況——例如，簡化企業稅收的某些方面，加強跨境資金往來的預扣稅，以及共享更多按國家劃分的跨國企業信息。低收入經濟體若想從近期的變化中獲益，就需要進行補充性的改革，如取消低效的稅收激勵措施。
個人稅收協調
與企業一樣，對個人（尤其是最富有的個人）征稅也需要跨境協調。隨著數字資產的興起，信息的匿名性越來越強，信息共享變得愈發重要。除了稅收損失外，用于隱藏財富的不透明離岸賬戶也為跨國轉移腐敗資金提供了便利。
開展協調可以帶來切實的成果，已有163個國家同意在“稅收透明度和信息交換全球
論壇”框架內進行信息交換。不過，我們的報告指出，提高信息可信度還有更多工作要做。各國應該采取更多措施推廣使用受益所有權登記系統，其記錄了企業實際所有人和控制人的相關信息。
已有一些國家建立了此類機制。但如何執行才是關鍵——登記系統中的信息應當集中存放在一個公共數據庫中。信息的有效使用對執法活動始終是至關重要的，低收入國家需要獲得更多的技術，以實現透明度帶來的好處。
近期出現的另一個需要加強協調的現象是，勞動力的流動性越來越大。跨境遠程工作的機會增多，同時，很多經濟體都為高水平人才提供了數字遠程工作簽證。據估計，考慮到各國現行稅率的差異后，跨境遠程工作在各國之間重新分配的個人所得稅收入規模，達到了全球個人所得稅收入的 1.25%。未來，為確保雇主和雇員所在國家之間保持一致的稅收待遇，稅收協調的重要性將不斷上升。 內/容/來/自:中-國/碳-排*放^交%易#網-tan p a i fang . com
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