【節能財稅】營改增后，合同能源管理合同的涉稅風險管控

 

企業所得稅的處理：三免三減半（按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅）

 

該節能服務企業每年的70萬+10萬的收入是2015年6月1日——2017年12月31日是免企業所得稅的。財稅[2008]48號文件第一條規定，企業自2008年1月1日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10％抵免當年企業所得稅應納稅額；企業當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。因此該節能服務企業購買設備（含增值稅）的10%即100萬元可以在2016年1月1日起可以抵扣當年的企業所得稅（注意：只能夠在年度匯算清繳時可以抵扣）。另外從2018年到2021年，該企業收到的80萬元是按照12.5%來計算企業所得稅的。